滾筒輸送機 實施更大規(guī)模的減稅降費是黨中央、國務(wù)院做出的重大戰(zhàn)略部署，是激發(fā)市場主體活力的關(guān)鍵舉措。 隨著減稅降費工作的不斷推進，不少企業(yè)和個人在享受減稅降費政策過程中遇到了一些問題，并通過12366納稅服務(wù)熱線進行咨詢。現(xiàn)將近期咨詢較多的熱點問答整理如下，供廣大納稅人參考。 1 2019年一般納稅人的進項稅額加計抵減政策是如何規(guī)定的？ 答：符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用于抵減應納稅額。 2 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)如何抵扣進項稅額？ 答：39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額： (1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； (2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 3 適用增值稅加計抵減政策的納稅人具體應該如何辦理？ 答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。 4 適用加計抵減政策的聲明如何填寫？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第八條規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。 納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認相關(guān)信息準確無誤后，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時，稅務(wù)部門會提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述4項信息告知窗口工作人員，工作人員會預填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認，如果信息準確無誤，納稅人蓋章后即可提交。 5 適用增值稅加計抵減政策的納稅人，如何填寫增值稅申報表？ 答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。 6 2019年4月1日起，增值稅進項稅額是否可以加計抵減增值稅應納稅額？ 答：增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。 7 請問增值稅發(fā)票選擇確認平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。 8 一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人需要具備什么條件？ 答：(1)辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件，但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。(2)不需要符合其他條件。 9 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？ 答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢ζ髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設(shè)計了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標，進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。 10 納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應如何處理？ 答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應分別按以下情形處理：滾筒輸送機 (1)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。 (2)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。 |
