核心提示 中國(guó)-中東歐國(guó)家投資貿(mào)易博覽會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中東歐博覽會(huì))是中國(guó)與中東歐國(guó)家首個(gè)以投資貿(mào)易為主題的綜合性博覽會(huì)。首屆中東歐博覽會(huì)于2015年6月8日-12日在我市順利舉行。今年6月8日-12日，第二屆中東歐博覽會(huì)再一次在我市舉行。博覽會(huì)通過(guò)舉辦會(huì)議論壇、投資洽談、貿(mào)易展覽、人文交流等系列活動(dòng)，進(jìn)一步打造中國(guó)與中東歐國(guó)家全面合作和“一帶一路”建設(shè)的重要平臺(tái)。隨著兩屆中東歐博覽會(huì)在甬舉辦，寧波經(jīng)濟(jì)將更深度地融入國(guó)際市場(chǎng)，這給甬企帶來(lái)了難得的市場(chǎng)機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)稅務(wù)部門(mén)的境外稅收服務(wù)工作提出了新挑戰(zhàn)。在此過(guò)程中，我市國(guó)、地稅部門(mén)積極擔(dān)當(dāng)起企業(yè)“走出去”的“領(lǐng)航員”和“護(hù)衛(wèi)艦”的職責(zé)，全力助推寧波成為面向中東歐的國(guó)際大通道、長(zhǎng)三角經(jīng)濟(jì)圈的重要門(mén)戶、“一帶一路”有機(jī)銜接的支點(diǎn)。 頂層設(shè)計(jì)“謀局定位” 制度保障補(bǔ)短板 在“一帶一路”引領(lǐng)下，我市對(duì)外開(kāi)放不斷深化，甬企“走出去”步伐日趨加快。目前，我市“走出去”企業(yè)呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是投資實(shí)力不斷雄厚。目前對(duì)外投資規(guī)模過(guò)億企業(yè)達(dá)16戶，已經(jīng)具備形成大型跨國(guó)公司的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；二是投資方式有效拓展。從傳統(tǒng)勞務(wù)合作、工程承包，到通過(guò)收購(gòu)、兼并、參股等投資方式，主動(dòng)參與國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈分工與合作；三是投資網(wǎng)絡(luò)日趨完善。投資區(qū)域涵蓋42個(gè)國(guó)家或地區(qū)，涉及投資“一帶一路”沿線國(guó)家38個(gè)。 結(jié)合我市在“一帶一路”建設(shè)中的定位，寧波市國(guó)稅局、寧波市地稅局聯(lián)合為“走出去”企業(yè)構(gòu)建了信息化、便利化、個(gè)性化的稅收服務(wù)體系。日前，我市稅務(wù)部門(mén)從“維權(quán)益、重服務(wù)、促公平”三方面，發(fā)布了助推“走出去”企業(yè)跨越發(fā)展的14項(xiàng)舉措，包括：加強(qiáng)稅收協(xié)定的宣傳和執(zhí)行力度、促進(jìn)涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商、開(kāi)展中東歐國(guó)別稅收政策研究、發(fā)布《走出去企業(yè)稅收政策指引》、設(shè)立“走出去”企業(yè)政策咨詢熱線、建立“走出去”企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制、實(shí)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”訂單式的個(gè)性化納稅服務(wù)、搭建“走出去”企業(yè)微信服務(wù)平臺(tái)、開(kāi)辟“稅銀通”納稅信用貸款“綠色通道”、完善境外稅收信息清冊(cè)管理、探索“走出去”企業(yè)分級(jí)分類管理、開(kāi)展對(duì)外投資稅收分析、實(shí)行“走出去”企業(yè)跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、建立國(guó)地稅信息定期交換和聯(lián)席會(huì)議制度等，取得了顯著效果。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)“一戶一策” 精準(zhǔn)服務(wù)更給力 開(kāi)展政策風(fēng)險(xiǎn)研究分析，深入掌握跨境稅源流動(dòng)情況。目前，我國(guó)企業(yè)尚處于走出國(guó)門(mén)的初期階段，對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中所需關(guān)注的投資架構(gòu)、投資方式、投資國(guó)稅收制度、與我國(guó)協(xié)定簽訂情況等往往存在較多盲區(qū)。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收管理過(guò)程中所獲得的關(guān)于“走出去”企業(yè)的信息是不及時(shí)、不系統(tǒng)的，無(wú)法為服務(wù)“走出去”企業(yè)提供信息支撐，很多企業(yè)在境外的發(fā)展折戟沉沙，令人扼腕。針對(duì)這個(gè)情況，市國(guó)稅局組織成立國(guó)際稅收經(jīng)濟(jì)分析項(xiàng)目組，歷經(jīng)一年完成了《寧波市2010-2015年國(guó)際稅收經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告》，全景式展現(xiàn)了五年來(lái)寧波跨境稅源雙向流動(dòng)情況，著重分析了跨境稅源流動(dòng)的方式、類型、規(guī)模、流向等，深刻揭示了跨境稅源流動(dòng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為“走出去”企業(yè)充分享受稅收協(xié)定優(yōu)惠和防范國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了決策參考和依據(jù)。此外，市國(guó)稅局還著手編制了《寧波“走出去”企業(yè)稅收政策指引》，采集建立了全市每戶“走出去”企業(yè)境外稅收信息檔案，“一對(duì)一”分析了企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收待遇情況，做到對(duì)轄區(qū)企業(yè)跨境涉稅需求了然于胸，保證每次稅務(wù)服務(wù)主動(dòng)而且精準(zhǔn)。 納稅信用增值利用，幫助企業(yè)有效解決資金難題。“走出去”企業(yè)相較于境內(nèi)企業(yè)，面臨著人員薪資、銷售費(fèi)用、物流費(fèi)用和低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的利潤(rùn)空間壓縮雙重資金壓力。現(xiàn)金流和資金鏈?zhǔn)恰白叱鋈ァ逼髽I(yè)的生命線。針對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況，寧波市國(guó)稅局積極發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)拓銀稅合作方式，創(chuàng)新納稅信用激勵(lì)管理措施，啟動(dòng)信用貸款項(xiàng)目———“稅銀通”，扶持“走出去”企業(yè)。據(jù)了解，“稅銀通”是銀行與稅務(wù)部門(mén)深度合作，將企業(yè)的納稅信用等級(jí)與金融信貸掛鉤，實(shí)施納稅信用貸款，專門(mén)為納稅信用評(píng)級(jí)優(yōu)良的企業(yè)開(kāi)辟融資貸款的“綠色通道”。僅2015年，寧波市國(guó)稅局已經(jīng)與17家銀行簽訂了銀稅合作協(xié)議，包括“走出去”企業(yè)在內(nèi)的892家A級(jí)納稅信用企業(yè)從中受益，獲得融資貸款27.38億元。未來(lái)三年，銀行承諾還將撥出專項(xiàng)信貸資金30億元。同時(shí)，市國(guó)、地稅局還主動(dòng)幫助“走出去”企業(yè)享受稅收協(xié)定減免稅優(yōu)惠2.8億元，享受境外所得抵免所得稅額1502.3萬(wàn)元，有效緩解“走出去”企業(yè)的資金壓力。 深入剖析投資國(guó)稅制，打造信息對(duì)稱投資環(huán)境。作為“走出去”企業(yè)，往往對(duì)海外稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性及國(guó)內(nèi)外稅收法規(guī)、征收管理的差異性都欠缺了解，最希望得到的是對(duì)境外政策環(huán)境、稅收制度、協(xié)定待遇等方面內(nèi)容的輔導(dǎo)。市國(guó)稅局不斷建立完善“走出去”企業(yè)涉稅訴求響應(yīng)機(jī)制，優(yōu)化“走出去”企業(yè)服務(wù)流程。針對(duì)“走出去”企業(yè)咨詢需求的特殊性，組建了市、縣兩級(jí)“走出去”企業(yè)服務(wù)小組，全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)共走訪“走出去”企業(yè)300多戶次，對(duì)重點(diǎn)“走出去”企業(yè)的重大項(xiàng)目實(shí)施全程稅收服務(wù)；通過(guò)各種途徑翻譯了大量的投資國(guó)稅收法律制度英文原件，對(duì)投資國(guó)當(dāng)?shù)囟愔七M(jìn)行深入研究；開(kāi)設(shè)了12366熱線“走出去”企業(yè)政策咨詢專席，專門(mén)解答境外稅收方面的問(wèn)題；與市地稅局共同邀請(qǐng)30余戶境外投資規(guī)模較大的“走出去”企業(yè)參加稅收助推企業(yè)“走出去”座談會(huì)；聯(lián)合寧波市商務(wù)委員會(huì)，為寧波市重點(diǎn)對(duì)外承包工程100余家企業(yè)代表作稅收政策宣講；聯(lián)合普華永道、德勤等世界知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所，舉行“走出去”企業(yè)座談會(huì)，為“走出去”企業(yè)提供境外投資稅務(wù)決策咨詢。 合力管理“有張有弛” 增值服務(wù)零風(fēng)險(xiǎn) 在全方位做好“走出去”企業(yè)服務(wù)的同時(shí)，寧波國(guó)稅局對(duì)于個(gè)別企業(yè)利用國(guó)際稅收制度的差異，不合理的“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”行為加強(qiáng)管理，實(shí)行零容忍。市國(guó)稅局、市地稅局主動(dòng)聯(lián)系市商務(wù)委，建立了跨境納稅管理與服務(wù)的協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)建立專門(mén)聯(lián)系人制度、信息互通交流制度和聯(lián)席會(huì)議制度，定期交換企業(yè)境外投資信息，及時(shí)跟蹤了解“走出去”企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、納稅情況及存在風(fēng)險(xiǎn)，共同開(kāi)展政策推送、風(fēng)險(xiǎn)提示和幫扶活動(dòng)。 為實(shí)現(xiàn)企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化、自動(dòng)化管理，市國(guó)稅局還以“走出去”企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)為重要內(nèi)容，自主開(kāi)發(fā)“跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)”。系統(tǒng)將整合數(shù)據(jù)采集、指標(biāo)比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果反饋、案例薈萃、政策法規(guī)庫(kù)等功能，為開(kāi)展跨境稅源管理工作提供技術(shù)平臺(tái)支撐，實(shí)現(xiàn)“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控的信息化、常態(tài)化、制度化管理，降低跨境稅源管理的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也提升“走出去”企業(yè)的稅收遵從度。 防范境外稅收風(fēng)險(xiǎn)有三招 隨著我國(guó)企業(yè)“走出去”規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在境外遭遇稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。在此，寧波市國(guó)稅局、地稅局總結(jié)了幾點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，供企業(yè)境外投資時(shí)借鑒。 投資前 了解投資目的地國(guó)家稅制 世界各國(guó)稅制不盡相同，且有些國(guó)家(地區(qū))的稅制較為復(fù)雜。因此，在決定境外投資前，企業(yè)應(yīng)充分了解投資目的地國(guó)家的稅制，將稅務(wù)因素置于境外投資和項(xiàng)目決策前，預(yù)先對(duì)投資區(qū)域的稅收法律法規(guī)、稅務(wù)環(huán)境情況等進(jìn)行全方位評(píng)估，避免由此產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目”是當(dāng)前全球最熱門(mén)的稅務(wù)議題之一，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐漸加強(qiáng)合作，共同預(yù)防和打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為。企業(yè)的投資項(xiàng)目涉及OECD和G20成員國(guó)時(shí)，特別要注意該行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施所帶來(lái)的影響。 經(jīng)營(yíng)中 制定長(zhǎng)遠(yuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)劃 在“走出去”過(guò)程中，有些企業(yè)因不重視轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，缺乏集團(tuán)整體的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策而被境外當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查調(diào)整。因此，已經(jīng)在境外開(kāi)展投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)關(guān)注與境外子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)劃，使集團(tuán)內(nèi)部交易符合獨(dú)立交易原則，以避免被境外當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。 糾紛后 申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序 企業(yè)“走出去”可能會(huì)因各種原因在境外發(fā)生稅務(wù)糾紛、遭遇稅收歧視待遇，面臨或已經(jīng)被雙重征稅。遇到上述情況，如果依靠自身的力量無(wú)法解決，企業(yè)可以向我國(guó)稅務(wù)部門(mén)反映，提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)，由稅務(wù)總局與境外稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展雙邊磋商，以此保護(hù)自己的合法權(quán)益。 投資中東歐國(guó)家稅收政策 熱點(diǎn)問(wèn)答 一、企業(yè)境外投資取得收入的稅收處理 1、境外投資取得的收入是否需在境外繳稅？該項(xiàng)境外投資所得在國(guó)內(nèi)是否需要繳稅？ 企業(yè)投資中東歐后，在境外的所得要在當(dāng)?shù)乩U稅，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)就全球所得對(duì)我國(guó)負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。因此，該筆所得也應(yīng)在我國(guó)繳稅。 2、企業(yè)投資中東歐后既要在境外繳稅，又要在國(guó)內(nèi)繳稅，會(huì)造成重復(fù)征稅嗎？如何消除？ 從國(guó)內(nèi)稅制角度，我國(guó)企業(yè)所得稅法采用抵免法消除或減輕企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題。企業(yè)取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 從國(guó)際稅制角度，國(guó)家(或稅收管轄區(qū))之間一般通過(guò)簽署稅收協(xié)定(安排)來(lái)解決重復(fù)征稅問(wèn)題。稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家(或稅收管轄區(qū))之間就所得或財(cái)產(chǎn)如何避免雙重征稅，同時(shí)如何防止偷漏稅這兩方面內(nèi)容達(dá)成的協(xié)議。 3、企業(yè)在境外交的所得稅都能抵免嗎？ 企業(yè)在境外繳納的稅款不能抵免的情況主要有：一是按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；二是按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；四是境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿晃迨前凑瘴覈?guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；六是按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。 二、稅收協(xié)定在中東歐投資過(guò)程中發(fā)揮的作用 4、稅收協(xié)定能從哪些方面為企業(yè)“走出去”提供支持？ 稅收協(xié)定主要在四個(gè)方面服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，為“走出去”企業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供支持：一是可以降低“走出去”企業(yè)和個(gè)人在投資目的地的稅負(fù)，提高“走出去”企業(yè)和個(gè)人在投資目的地的競(jìng)爭(zhēng)力；二是可以有效消除投資目的地和我國(guó)之間的雙重征稅問(wèn)題，降低“走出去”企業(yè)和個(gè)人的整體稅收成本；三是可以為“走出去”企業(yè)和個(gè)人提供長(zhǎng)期的稅收確定性，減輕“走出去”企業(yè)和個(gè)人的境外稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是可以建立起兩方主管稅務(wù)當(dāng)局的相互協(xié)商機(jī)制，妥善解決“走出去”企業(yè)和個(gè)人的境外稅務(wù)爭(zhēng)議。 5、我國(guó)與中東歐國(guó)家簽署稅收協(xié)定的情況如何？ 到目前為止，我國(guó)與中東歐16個(gè)國(guó)家都簽訂了稅收協(xié)定。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站和寧波市國(guó)稅局網(wǎng)站上都可以查詢到稅收協(xié)定相關(guān)信息。 6、稅收協(xié)定的規(guī)定跟境外當(dāng)?shù)氐亩愂辗傻囊?guī)定不一致時(shí)，企業(yè)應(yīng)該適用哪個(gè)規(guī)定？ 當(dāng)稅收協(xié)定與境外當(dāng)?shù)囟惙ú灰恢聲r(shí)，納稅人適用稅收協(xié)定一般遵循的原則是：一是稅收協(xié)定優(yōu)先原則，即境外當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定的稅率高于稅收協(xié)定的，按稅收協(xié)定執(zhí)行；二是孰優(yōu)原則，即境外當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定的稅率低于稅收協(xié)定的，按境外當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定執(zhí)行。 三、稅收爭(zhēng)議的處理 7、在投資中東歐國(guó)家過(guò)程中遇到稅收爭(zhēng)議或受到稅收歧視時(shí)怎么辦？ 可以依照經(jīng)營(yíng)地所在國(guó)的法律進(jìn)行救濟(jì)，同時(shí)還可以以書(shū)面形式向?qū)幉ㄊ袊?guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。2013年，稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào))，我國(guó)企業(yè)和個(gè)人在境外如果應(yīng)享受而未能享受協(xié)定待遇，或者遭遇稅收歧視，或者遇到其他涉稅糾紛，可依此向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)總局會(huì)及時(shí)與對(duì)方國(guó)家主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序，爭(zhēng)取最大限度地保護(hù)“走出去”企業(yè)和個(gè)人的稅收利益。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件，納稅人可以依據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))申請(qǐng)?zhí)崞鹬鞴墚?dāng)局間相互協(xié)商。 四、投資中東歐需要關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn) 8、投資中東歐國(guó)家時(shí)需要關(guān)注的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ 一是關(guān)注國(guó)內(nèi)在規(guī)范居民企業(yè)以及受控外國(guó)公司等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是關(guān)注在境外能否享受到稅收協(xié)定優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)注關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)；四是關(guān)注派遣員工和當(dāng)?shù)毓蛦T的個(gè)人所得稅和社保稅管理風(fēng)險(xiǎn)。 (寧波市國(guó)家稅務(wù)局寧波市地方稅務(wù)局) |
